住房城鄉建設部，有關省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳（局）：

爲(wéi / wèi)規範有關利用住房公積金發放保障性住房建設項目貸款試點城市住房公積金支持保障性住房建設資金核算，根據住房城鄉建設部、财政部、國(guó)家發展改革委、中國(guó)人(rén)民銀行、監察部、審計署、銀監會聯合印發的(de)《關于(yú)利用住房公積金貸款支持保障性住房建設試點工作的(de)實施意見》（建金[2009]160号）的(de)規定，我們制定了(le／liǎo)《利用住房公積金發放保障性住房建設項目貸款相關業務會計核算辦法》，現印發給你們，請轉發相關住房公積金管理中心遵照執行。

附件：利用住房公積金發放保障性住房建設項目貸款相關業務會計核算辦法

财政部

二○一(yī / yì ／yí)○年九月二十七日

附件：

利用住房公積金發放保障性住房建設項目貸款相關業務會計核算辦法

一(yī / yì ／yí)、總說(shuō)明

（一(yī / yì ／yí)）爲(wéi / wèi)了(le／liǎo)規範有關利用住房公積金發放保障性住房建設項目貸款（以(yǐ)下簡稱建設項目貸款）試點城市住房公積金支持保障性住房建設資金核算，保證會計信息的(de)真實、完整，根據《住房公積金會計核算辦法》（财會字[1999]33号）、《關于(yú)利用住房公積金貸款支持保障性住房建設試點工作的(de)實施意見》（建金[2009]160号）和(hé / huò)《利用住房公積金發放保障性住房建設貸款财務管理辦法》（财綜[2010]12号）等相關法規，制定本辦法。

（二）本辦法适用于(yú)《關于(yú)做好利用住房公積金貸款支持保障性住房建設試點工作的(de)通知》（建金[2010]100号）規定的(de)28個(gè)建設項目貸款試點城市住房公積金管理中心管理的(de)住房公積金。

（三）本辦法規定《住房公積金會計核算辦法》（财會字[1999]33号）中涉及建設項目貸款業務的(de)相關會計科目下分别按照建設項目貸款業務和(hé / huò)在(zài)受托銀行辦理住房公積金個(gè)人(rén)住房貸款（以(yǐ)下簡稱個(gè)人(rén)住房貸款）業務增設相關明細科目。其中，對于(yú)個(gè)人(rén)住房貸款業務相關明細科目會計處理沿用《住房公積金會計核算辦法》相關規定，對于(yú)建設項目貸款業務相關明細科目會計處理遵照本辦法規定。

（四）本辦法由财政部負責解釋。

（五）本辦法自發布之(zhī)日起施行。

二、會計科目的(de)修訂

（一(yī / yì ／yí)）第121号科目委托貸款

1．科目設置及核算内容

本科目下設置“個(gè)人(rén)貸款”和(hé / huò)“項目貸款”兩個(gè)一(yī / yì ／yí)級明細科目，分别核算按照規定在(zài)受托銀行辦理住房公積金個(gè)人(rén)住房貸款（以(yǐ)下簡稱個(gè)人(rén)住房貸款）和(hé / huò)利用住房公積金發放的(de)保障性住房建設項目貸款（以(yǐ)下簡稱建設項目貸款）的(de)款項。其中，“個(gè)人(rén)貸款”一(yī / yì ／yí)級明細科目按照借款人(rén)設置明細賬，進行明細核算；“項目貸款”一(yī / yì ／yí)級明細科目按照建設項目貸款借款人(rén)設置明細賬，進行明細核算。

2．主要(yào / yāo)賬務處理

（1）按規定發放建設項目貸款時(shí)，借記本科目（項目貸款），貸記“住房公積金存款”科目；收回住房公積金貸款時(shí)，按本息合計金額，借記“住房公積金存款”科目，按本金，貸記本科目（項目貸款），按已計利息，貸記“應收利息”科目，按未計利息，貸記“業務收入”科目。

（2）對于(yú)借款合同約定到(dào)期未歸還的(de)建設項目貸款，應轉作逾期貸款處理，自本科目轉入“逾期貸款”科目，借記“逾期貸款”科目，貸記本科目（項目貸款）。

（3）對借款人(rén)申請建設項目貸款提供的(de)抵押物，應建立備查簿，詳細登記抵押擔保情況。

（二）第122号科目逾期貸款

1．科目設置及核算内容

本科目下設置“個(gè)人(rén)逾期貸款”和(hé / huò)“項目逾期貸款”兩個(gè)一(yī / yì ／yí)級明細科目，核算借款合同約定到(dào)期未歸還的(de)委托貸款。其中，“個(gè)人(rén)逾期貸款”一(yī / yì ／yí)級明細科目按照借款人(rén)設置明細賬，進行明細核算；“項目逾期貸款”一(yī / yì ／yí)級明細科目按照建設項目貸款借款人(rén)設置明細賬，進行明細核算。

2．主要(yào / yāo)賬務處理

（1）對于(yú)借款合同約定到(dào)期未歸還的(de)建設項目貸款，應轉作逾期貸款處理，按照建設項目貸款金額，借記本科目（項目逾期貸款——××借款人(rén)——本金），貸記“委托貸款”科目；按照已計提的(de)應收利息金額，借記本科目（項目逾期貸款——××借款人(rén)——應收利息），貸記“應收利息”科目。建設項目貸款轉入逾期貸款後，不(bù)計提孳生的(de)逾期利息和(hé / huò)罰息，但應當設置備查簿登記逾期貸款利息和(hé / huò)罰息的(de)借款人(rén)、計息時(shí)間、金額和(hé / huò)性質等相關信息。

收回逾期貸款的(de)還款時(shí)，應首先沖減本金，按收回的(de)金額，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目（項目逾期貸款——××借款人(rén)——本金）；本金全部收回後，收到(dào)的(de)還款沖減逾期前已計未收利息，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目（項目逾期貸款——××借款人(rén)——應收利息）；逾期前已計未收利息收回後的(de)還款作爲(wéi / wèi)逾期後的(de)未計利息和(hé / huò)罰息确認爲(wéi / wèi)當期業務收入，借記“住房公積金存款”科目，貸記“業務收入”科目。

（2）按規定程序經批準核銷的(de)住房公積金呆賬貸款，沖銷提取的(de)貸款風險準備時(shí)，借記“貸款風險準備”科目，貸記本科目（項目逾期貸款——××借款人(rén)）；同時(shí)，借記“住房公積金存款”科目，貸記“增值收益存款”科目。核銷後貸款又收回的(de)，按收回的(de)建設項目貸款本息合計金額，借記“住房公積金存款”科目，貸記“貸款風險準備”科目；同時(shí)，借記“增值收益存款”科目，貸記“住房公積金存款”科目。

（三）第301号科目貸款風險準備

1．科目設置及核算内容

本科目下設置“個(gè)人(rén)貸款風險準備”和(hé / huò)“項目貸款風險準備”兩個(gè)一(yī / yì ／yí)級明細科目，分别核算按規定提取的(de)個(gè)人(rén)住房貸款和(hé / huò)建設項目貸款風險準備。

2．主要(yào / yāo)賬務處理

（1）年度終了(le／liǎo)，應按規定對建設項目貸款提取風險準備。提取貸款風險準備時(shí)，借記“增值收益分配”科目，貸記本科目（項目貸款風險準備）。

（2）對确實無法收回的(de)逾期貸款，按規定程序經批準作爲(wéi / wèi)呆賬的(de)，沖銷提取的(de)貸款風險準備，借記本科目（項目貸款風險準備），貸記“逾期貸款”科目；同時(shí)，借記“住房公積金存款”科目，貸記“增值收益存款”科目。已确認并轉銷的(de)呆賬貸款，如果以(yǐ)後又收回的(de)，按實際收回的(de)本金和(hé / huò)利息，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目（項目貸款風險準備）；同時(shí)，借記“增值收益存款”科目，貸記“住房公積金存款”科目。

（四）第321号科目增值收益分配

1．科目設置及核算内容

本科目“提取貸款風險準備”一(yī / yì ／yí)級明細科目下設置“提取個(gè)人(rén)貸款風險準備”和(hé / huò)“提取項目貸款風險準備”兩個(gè)二級明細科目，分别核算按有關标準提取的(de)、從增值收益中列支的(de)個(gè)人(rén)住房貸款風險準備和(hé / huò)建設項目貸款風險準備。

2．主要(yào / yāo)賬務處理

按規定标準提取建設項目貸款風險準備時(shí)，借記本科目（提取貸款風險準備——提取項目貸款風險準備），貸記“貸款風險準備”科目。

（五）第401号科目業務收入

1．科目設置及核算内容

（1）本科目“委托貸款利息收入”一(yī / yì ／yí)級明細科目下增設“個(gè)人(rén)貸款利息收入”和(hé / huò)“項目貸款利息收入”兩個(gè)二級明細科目，分别核算發放個(gè)人(rén)住房貸款和(hé / huò)建設項目貸款取得的(de)利息收入。

（2）本科目“其他(tā)收入”一(yī / yì ／yí)級明細科目下設置“個(gè)人(rén)貸款逾期罰息收入”和(hé / huò)“項目貸款逾期罰息收入”兩個(gè)二級明細科目，分别核算發放的(de)個(gè)人(rén)住房貸款和(hé / huò)建設項目貸款逾期罰息收入。

2．主要(yào / yāo)賬務處理

（1）期末，按計算的(de)當期由建設項目貸款形成的(de)應收未收委托貸款利息金額，借記“應收利息”科目，貸記本科目（委托貸款利息收入——項目貸款利息收入）。收回建設項目貸款，按本息合計金額，借記“住房公積金存款”科目，按本金，貸記“委托貸款”科目，按已計利息，貸記“應收利息”科目，按未計利息，貸記本科目（委托貸款利息收入——項目貸款利息收入）。

（2）對于(yú)建設項目貸款的(de)逾期利息和(hé / huò)罰息收入，應當在(zài)收到(dào)時(shí)，按收到(dào)的(de)利息和(hé / huò)罰息金額，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目（其他(tā)收入——項目貸款逾期罰息收入）。

（六）第411号科目業務支出(chū)

1．科目設置及核算内容

（1）本科目“委托貸款手續費支出(chū)”一(yī / yì ／yí)級明細科目下設置“個(gè)人(rén)貸款手續費支出(chū)”和(hé / huò)“項目貸款手續費支出(chū)”兩個(gè)二級明細科目，分别核算公積金中心委托銀行發放個(gè)人(rén)住房貸款和(hé / huò)建設項目貸款支付的(de)手續費支出(chū)。

（2）本科目下設置“項目貸款其他(tā)支出(chū)”一(yī / yì ／yí)級明細科目，核算建設項目貸款發生的(de)評估費、訴訟費等費用。

2．主要(yào / yāo)賬務處理

（1）按照規定支付給委托銀行發放建設項目貸款的(de)手續費金額，借記本科目（委托貸款手續費支出(chū)——項目貸款手續費支出(chū)），貸記“住房公積金存款”科目。

（2）支付建設項目貸款發生的(de)評估費、訴訟費等費用時(shí)，按照實際支付金額，借記本科目（項目貸款其他(tā)支出(chū)），貸記“住房公積金存款”科目。其中，評估工作應委托通過公開招投标等方式确定的(de)具有專業資質和(hé / huò)相關經驗的(de)中介機構完成，發生的(de)評估費支出(chū)須經同級财政部門審核批準。

三、建設項目貸款情況表

（一(yī / yì ／yí)）報表樣式

增加《住房公積金支持保障性住房建設項目貸款情況表》（會住房01表附表1），樣式如下（見下頁）：

住房公積金支持保障性住房建設項目貸款情況表　　

會住房01表附表1　　　　　　　　　　　　　　　

（二）編制說(shuō)明

1．本表按季度和(hé / huò)年度報送，反映建設項目貸款本季發放、本金收回和(hé / huò)貸款餘額等情況。年度報表中應當将本表中的(de)“ 年第 季度”改爲(wéi / wèi)“ 年度”。

2．本表各項目的(de)内容和(hé / huò)填列方法：

（1）“項目名稱”和(hé / huò)“項目編碼”項目，反映建設項目的(de)具體名稱和(hé / huò)編碼。本項目應根據《關于(yú)做好利用住房公積金貸款支持保障性住房建設試點工作的(de)通知》填列。

（2）“借款人(rén)”項目，反映建設項目的(de)借款方。本項目應根據《住房公積金支持保障性住房建設項目借款合同》填列。

（3）“期初項目貸款餘額”項目，反映截至本期期初已發放但尚未收回的(de)建設項目貸款（包括項目逾期貸款）餘額情況。本項目中“期初餘額”欄目按照“委托貸款——項目貸款”科目期初借方餘額和(hé / huò)“逾期貸款——項目逾期貸款（本金）”科目期初借方餘額合計分析填列；“其中：逾期貸款餘額”欄目按照“逾期貸款——項目逾期貸款（本金）”科目本期期初借方餘額填列。

（4）“發放項目貸款本金”項目，反映建設項目貸款本金的(de)發放情況。其中，“累計發放”是(shì)指按照建設項目曆年累計發放金額。本項目中“本期發放”欄目按照“委托貸款——項目貸款”科目本期借方發生額填列，“累計發放”欄目按照“委托貸款——項目貸款”科目各項目曆年借方發生額分析填列。

（5）“收回項目貸款本金”項目，反映建設項目貸款本金的(de)回收情況。其中，“累計收回”是(shì)指按照建設項目曆年累計收回金額。本項目中“本期收回”欄目按照“委托貸款——項目貸款”科目和(hé / huò)“逾期貸款——項目逾期貸款（本金）”科目本期貸方發生額分析填列；“累計收回”欄目按照“委托貸款——項目貸款”科目和(hé / huò)“逾期貸款——項目逾期貸款（本金）”科目各建設項目貸款（項目逾期貸款）曆年借方發生額分析填列。

（6）“期末項目貸款餘額”反映截至本期期末已發放但尚未收回的(de)建設項目貸款（包括項目逾期貸款）餘額情況。本項目中“期末餘額”欄目按照“委托貸款——項目貸款”科目和(hé / huò)“逾期貸款——項目逾期貸款（本金）”科目各建設項目貸款（項目逾期貸款）本期借方餘額分析填列；“其中：逾期貸款餘額”欄目按照“逾期貸款——項目逾期貸款（本金）”科目本期期末借方餘額填列。