爲(wéi / wèi)适應預算外資金納入預算管理的(de)需要(yào / yāo)，規範教育收費等未納入預算并實行财政專戶管理資金的(de)會計核算，根據《财政部關于(yú)将按預算外資金管理的(de)收入納入預算管理的(de)通知》（财預[2010]88号）等有關規定，從2011年1月1日起，未納入預算并實行财政專戶管理資金會計核算執行《财政總預算會計制度》，同時(shí)，對《财政總預算會計制度》作相應調整。現就(jiù)有關事項通知如下：

一(yī / yì ／yí)、增設有關會計科目

《财政總預算會計制度》增設3個(gè)會計科目：淨資産類“财政專戶管理資金結餘”科目，收入類“财政專戶管理資金收入”科目，支出(chū)類“财政專戶管理資金支出(chū)”科目。

（一(yī / yì ／yí)）“财政專戶管理資金結餘”科目編碼爲(wéi / wèi)323。

本科目核算未納入預算并實行财政專戶管理的(de)資金收支相抵形成的(de)結餘，包括教育收費、彩票發行機構和(hé / huò)彩票銷售機構業務費用等資金的(de)結餘。

年終轉賬時(shí)，應将“财政專戶管理資金收入”等有關科目餘額轉入本科目貸方；将“财政專戶管理資金支出(chū)”等有關科目餘額轉入本科目借方。

本科目年終貸方餘額，反映未納入預算并實行财政專戶管理的(de)資金收支相抵後的(de)滾存結餘，轉入下年度。

本科目根據管理需要(yào / yāo)，按部門進行明細核算。

（二）“财政專戶管理資金收入”科目編碼爲(wéi / wèi)423。

本科目核算未納入預算并實行财政專戶管理的(de)資金收入，包括教育收費、彩票發行機構和(hé / huò)彩票銷售機構的(de)業務費用等收入。

收到(dào)财政專戶管理的(de)資金收入時(shí)，借記“其他(tā)财政存款”科目，貸記本科目。年終轉賬時(shí)，将本科目貸方餘額全數轉入“财政專戶管理資金結餘”科目，借記本科目，貸記“财政專戶管理資金結餘”科目。

本科目平時(shí)貸方餘額，反映當年财政專戶管理的(de)資金收入累計數。

本科目應按“政府收支分類科目”中收入分類科目設置相應明細賬。同時(shí)，根據管理需要(yào / yāo)，按部門進行明細核算。

（三）“财政專戶管理資金支出(chū)”科目編碼爲(wéi / wèi)523。

本科目核算用未納入預算并實行财政專戶管理的(de)資金安排的(de)支出(chū)。

發生财政專戶管理的(de)資金支出(chū)時(shí)，借記本科目，貸記“其他(tā)财政存款”等有關科目；年終轉賬時(shí)，将本科目借方餘額全數轉入“财政專戶管理資金結餘”科目，借記“财政專戶管理資金結餘”科目，貸記本科目。

本科目平時(shí)借方餘額，反映當年财政專戶管理的(de)資金支出(chū)累計數。

本科目根據“政府收支分類科目”中支出(chū)功能分類科目設置相應明細賬。同時(shí)，根據管理需要(yào / yāo)，按部門進行明細核算。

二、調整有關會計科目使用說(shuō)明

調整《财政總預算會計制度》第102号科目“其他(tā)财政存款”的(de)使用說(shuō)明，在(zài)其包括的(de)具體核算内容中增加“未納入預算并實行财政專戶管理的(de)資金存款”。

三、會計科目對應關系

《預算外資金财政專戶會計核算制度》及其它有關預算外資金會計核算規定廢止後，原預算外資金會計科目核算事項，應結合具體預算管理方式，使用調整後的(de)《财政總預算會計制度》中有關會計科目進行核算。具體會計科目對應關系見附件1。

四、增設有關會計報表

《财政總預算會計制度》增設财政專戶管理資金分部門收支情況表（見附件2）和(hé / huò)财政專戶管理資金分科目收支情況表（見附件3）。

五、其他(tā)事項

（一(yī / yì ／yí)）各級财政部門對未納入預算并實行财政專戶管理的(de)資金應當單獨設賬核算。

（二）對預算外資金曆年滾存結餘從财政專戶繳入國(guó)庫的(de)賬務處理，按照《财政部關于(yú)預算外資金納入預算管理後有關賬務處理問題的(de)通知》（财庫[2008]103号）有關财政總預算會計的(de)規定執行。

（三）本通知自2011年1月1日起執行。《财政部關于(yú)印發〈預算外資金财政專戶會計核算制度〉的(de)通知》（财綜字[1998]164号）和(hé / huò)《關于(yú)印發〈預算外資金财政專戶會計核算制度補充規定〉的(de)通知》（财辦庫[2002]36号），以(yǐ)及《财政部關于(yú)财政專戶彩票資金管理有關事宜的(de)通知》（财庫[2002]31号）、《财政部關于(yú)政府收支分類改革後财政總預算會計預算外資金财政專戶會計核算問題的(de)通知》（财庫[2006]25号）、《财政部關于(yú)預算外資金納入預算管理後有關賬務處理問題的(de)通知》（财庫[2008]103号）中有關預算外資金财政專戶會計核算的(de)規定，同時(shí)廢止。

财政部

二〇一(yī / yì ／yí)〇年十二月二十日